Steeds meer Nederlandse ondernemers, directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s) en vermogende particulieren overwegen een vertrek naar het buitenland. De belastingdruk in box 2 is de afgelopen jaren aanzienlijk gestegen, box 3 blijft voor onzekerheid zorgen en voor wie internationaal opereert, worden de fiscale argumenten om in Nederland te blijven steeds moeilijker te verdedigen. Tegelijkertijd bieden bestemmingen als de Verenigde Arabische Emiraten (VAE), Malta, Cyprus en Zwitserland lagere belastingtarieven, flexibele regimes en een groeiende gemeenschap van internationale ondernemers en professionals.

Emigratie is echter geen eenvoudige fiscale oplossing. Wie vertrekt zonder grondige voorbereiding riskeert een uitstaande conserverende aanslag die jarenlang doorloopt, een holdingstructuur die de Belastingdienst als kunstmatig kwalificeert, of een buitenlandse entiteit die nooit als werkelijk gevestigd wordt erkend. Het kiezen van het juiste land is stap één. Stap twee is het bouwen van een structuur die juridisch, fiscaal en operationeel houdbaar is.

Dit artikel vergelijkt de vier meest gekozen emigratiebestemmingen voor Nederlandse ondernemers: de VAE, Malta, Cyprus en Zwitserland. We gaan in op wanneer iemand voor de Nederlandse belastingheffing geacht wordt werkelijk te zijn geëmigreerd, hoe de exitheffing werkt, wat elk land fiscaal te bieden heeft en waar de risico’s liggen.

Inhoudsopgave

1. Waarom emigratie steeds relevanter wordt voor ondernemers

2. Wanneer ben je fiscaal geëmigreerd uit Nederland?

3. Exitheffing en de conserverende aanslag

4. VAE: 0% inkomstenbelasting en substance-vereisten

5. Malta: het terugbetalingsmechanisme en de effectieve belastingdruk

6. Cyprus: het non-dom regime en laag vennootschapsbelastingtarief

7. Zwitserland: forfaitaire belasting en kantonale verschillen

8. Veelgemaakte fouten bij emigratieplanning

9. Wat kunt u nu doen?

1. Waarom emigratie steeds relevanter wordt voor ondernemers

Nederland is voor ondernemers met opgebouwd vermogen een fiscaal veeleisende omgeving geworden. In 2026 bedraagt het box 2-tarief 24,5% over de eerste €68.843 en 31% over het meerdere. Voor een DGA met €5 miljoen aan ingehouden winst in een bv levert een dividenduitkering meer dan €1,5 miljoen aan box 2-belasting op, bovenop de reeds betaalde vennootschapsbelasting van 25,8%. De gecombineerde effectieve druk op uitgekeerde winst kan daarmee boven de 45% uitkomen.

Box 3 voegt verdere druk toe. Het vermogensbelastingregime is al jaren in beweging en de overgang naar een stelsel op basis van werkelijk rendement brengt nieuwe onzekerheid met zich mee. Voor wie vermogen aanhoudt in aandelen, vastgoed of beleggingsportefeuilles is het Nederlandse fiscale klimaat toenemend onvoorspelbaar.

Tegelijkertijd heeft internationale mobiliteit emigratie praktisch haalbaar gemaakt. Bedrijven op afstand, e-commerce en digitale dienstverlening stellen ondernemers in staat door te gaan zonder fysiek aan Nederland gebonden te zijn. Waar emigratie vroeger was voorbehouden aan gepensioneerden, is het nu een reële optie voor actieve ondernemers in de dertig, veertig en vijftig jaar.

De vraag is niet langer óf emigratie mogelijk is, maar of emigratie fiscaal en structureel verantwoord is en welk land het beste past bij de specifieke situatie.

2. Wanneer ben je fiscaal geëmigreerd uit Nederland?

Het Nederlandse belastingrecht bepaalt de fiscale woonplaats op basis van alle feiten en omstandigheden (artikel 4 AWR). Er geldt geen objectieve drempel zoals een 183-dagenregel. De doorslaggevende vraag is of de belastingplichtige een duurzame band van persoonlijke aard met Nederland onderhoudt.

In de jurisprudentie worden onder meer de volgende omstandigheden relevant geacht bij de beoordeling of sprake is van een duurzame band van persoonlijke aard. Geen enkele factor is op zichzelf doorslaggevend; alle relevante feiten en omstandigheden dienen in onderlinge samenhang te worden beoordeeld:

• het beschikken over een duurzaam ter beschikking staande woning in Nederland;
• de verblijfplaats, arbeidsplaats of schoolplaats van de partner en het gezin;
• de plaats waar arbeid wordt verricht;
• de plaats waar geldopnamen of creditcardbetalingen worden gedaan;
• gas-, elektriciteits- en waterverbruik op een Nederlands adres;
• de plaats waar bankrekeningen en beleggingen worden aangehouden;
• de plaats waar verzekeringen zijn afgesloten;
• de plaats waar medische behandelingen worden ondergaan, zoals bij een huisarts, tandarts of fysiotherapeut;
• lidmaatschappen van sportverenigingen, charitatieve instellingen, kerkelijke gemeenschappen of vergelijkbare organisaties;
• de plaats waar abonnementen worden aangehouden; en
• de inschrijving in de Basisregistratie Personen.

Omstandigheden van formele aard, zoals de uitschrijving uit de Basisregistratie Personen en de nationaliteit van de belastingplichtige, zijn in de regel van ondergeschikt belang. Anders dan in het civiele recht, geldt in het fiscale recht dat de inschrijving in de Basisregistratie Personen uitsluitend als ondersteunende factor wordt beschouwd.

Van belang is voorts dat Nederland, anders dan veel andere landen, geen objectieve toets hanteert zoals de 183-dagenregel. De fiscale woonplaats wordt vastgesteld op basis van een subjectieve beoordeling van alle relevante feiten en omstandigheden in onderlinge samenhang. In de jurisprudentie zijn gevallen bekend waarbij een persoon, ondanks een verblijf van slechts 60 dagen in Nederland, toch als fiscaal inwoner werd aangemerkt. De duur van het fysieke verblijf is daarmee slechts één van de vele relevante factoren.

In de praktijk komen twee risico’s het meest voor. Het eerste betreft dubbele woonplaats: zowel Nederland als het bestemmingsland claimen de belastingplichtige als inwoner. Belastingverdragen lossen dit doorgaans op via tie-breakerregels, waarbij wordt beoordeeld in welk land een duurzame woning beschikbaar is en waar de persoonlijke en economische banden het sterkst zijn. Tie-breakers werken echter alleen als er een verdrag van toepassing is en de uitkomst in uw voordeel uitvalt.

Het tweede risico ziet op emigratie die door de Belastingdienst als niet-reëel wordt beschouwd, omdat de feitelijke situatie onvoldoende is gewijzigd. Een belastingplichtige die zijn Nederlandse woning aanhoudt, regelmatig naar Nederland terugkeert en zijn vennootschap feitelijk vanuit Nederland blijft besturen, is voor fiscale doeleinden niet werkelijk vertrokken, ongeacht de formele uitschrijving bij de gemeente.

Werkelijke fiscale emigratie vergt aantoonbare verbreking van banden met Nederland én aantoonbare vestiging in het bestemmingsland. In de praktijk betekent dit doorgaans:

• het verkopen of verhuren van de Nederlandse woning;
• het meenemen van het gezin naar het bestemmingsland;
• het overbrengen van bankrekeningen en verzekeringen; en
• het op aantoonbare wijze in het bestemmingsland leven en werken, gedocumenteerd met bewijsstukken.

3. Exitheffing en de conserverende aanslag

Elke belastingplichtige die bij emigratie een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap houdt, valt onder de exitheffingsbepalingen van de Wet IB 2001. Van een aanmerkelijk belang is sprake wanneer u direct of indirect 5% of meer van de aandelen in een vennootschap houdt. Bij emigratie vindt een fictieve vervreemding plaats: de aandelen worden geacht te zijn verkocht voor de waarde in het economisch verkeer op het tijdstip onmiddellijk vóór het vertrek. Over de aldus berekende winst wordt box 2-belasting geheven en er wordt een uitgestelde belastingaanslag opgelegd: de conserverende aanslag.

In 2026 bedragen de box 2-tarieven 24,5% over de eerste €68.843 en 31% over het meerdere. Fiscaal partners kunnen elk afzonderlijk het lagere tarief toepassen, zodat een koppel gezamenlijk over maximaal €137.686 het lage tarief kan benutten. De aanslag hoeft bij emigratie niet onmiddellijk te worden betaald.

De uitstelvoorwaarden hangen af van het bestemmingsland. Bij emigratie naar een EU- of EER-lidstaat zoals Cyprus of Malta geldt automatisch en voor onbepaalde tijd uitstel van betaling, zonder enige zekerheidseis. Dit volgt uit het vrij verkeer van personen en kapitaal binnen de Europese Unie. Bij emigratie naar een land buiten de EU en EER, zoals de VAE of Zwitserland, is uitstel alleen beschikbaar als adequate zekerheid wordt gesteld, doorgaans in de vorm van een bankgarantie, een pandrecht op de aandelen of een hypotheek op een Nederlands onroerend goed.

De conserverende aanslag heeft geen vervaldatum. De aanslag blijft uitstaan totdat een uitlokkende gebeurtenis plaatsvindt: een vervreemding van de aandelen, een dividenduitkering of een terugbetaling van gestort kapitaal. Dividenden die na emigratie worden uitgekeerd, leiden daarmee tot onmiddellijke invordering van een deel van de uitstaande aanslag. Dit maakt het dividendbeleid een van de meest kritieke planningsvraagstukken na vertrek.

Het onderbrengen van dividendstromen via een buitenlandse houdstermaatschappij gevestigd in het woonland, in plaats van rechtstreekse ontvangst als particulier, vormt een kernonderdeel van de fiscale planning na emigratie. Deze structurering vergt zorgvuldige voorbereiding en gaat in de meeste gevallen vooraf aan de feitelijke emigratie.

4. VAE: 0% inkomstenbelasting en substance-vereisten

De VAE heft geen personenbelasting. Er is geen loonbelasting, geen vermogensbelasting, geen belasting op door particulieren ontvangen dividenden en geen bronbelasting op enige uitstroom. Voor ondernemers die vermogen uit een vennootschapsstructuur willen onttrekken, is dit structureel aantrekkelijk. Een dividend van €1 miljoen dat een particulier ontvangt van een VAE-houdstervennootschap, wordt lokaal volledig belastingvrij ontvangen.

Fiscale woonplaats in de VAE ontstaat na 183 dagen aanwezigheid binnen een periode van twaalf maanden, of na 90 dagen aanwezigheid in combinatie met een duurzame verblijfplaats en een geldige VAE-verblijfsvergunning. Een Tax Residency Certificate, afgegeven door de Federal Tax Authority, is doorgaans vereist om de Belastingdienst te overtuigen dat het fiscale zwaartepunt werkelijk is verschoven.

Sinds juni 2023 heft de VAE een federale vennootschapsbelasting van 9% op belastbare winsten boven AED 375.000. De eerste AED 375.000 wordt belast tegen 0%. Voor zogeheten Qualifying Free Zone Persons kan een tarief van 0% van toepassing zijn op kwalificerende inkomsten, mits aan substance-vereisten en activiteitsvoorwaarden is voldaan.

Het kritieke aandachtspunt voor Nederlandse staatsburgers die naar de VAE emigreren, is het belastingverdrag tussen Nederland en de VAE. Dit verdrag bevat een specifieke beperking: de tie-breakerbepalingen en overige beschermingen gelden uitsluitend voor VAE-onderdanen. Voor Nederlandse staatsburgers biedt het verdrag geen bescherming bij dubbele woonplaats en beperkt de Nederlandse heffingsrechten over de conserverende aanslag niet. Nederland behoudt onbeperkt heffingsrecht over de aanmerkelijkbelangwinst zolang de conserverende aanslag uitstaat.

Dit vereist in de meeste gevallen de tussenschakeling van een VAE-houdstervennootschap. Door deze entiteit tussen de aandeelhouder en de Nederlandse werkmaatschappij te plaatsen, worden dividenden niet langer rechtstreeks aan de particulier of diens Nederlandse vennootschap uitgekeerd, maar eerst ontvangen op het niveau van de VAE-houdstervennootschap. Mits wordt voldaan aan de substance-eisen en de antimisbruiktoets, kan hierdoor een beroep worden gedaan op de Nederlandse inhoudingsvrijstelling.

Substance in de VAE is geen formaliteit. Een postadres of virtual office volstaat niet. De Belastingdienst zal verlangen dat de entiteit werkelijke economische activiteiten verricht: eigen personeel, een fysiek kantoor en besluitvorming die feitelijk in de VAE plaatsvindt. Voor wie fulltime in de VAE woont en zijn onderneming daadwerkelijk vanuit Dubai leidt, is dit haalbaar. Voor wie de VAE als brievenbus gebruikt terwijl men feitelijk elders actief blijft, is het risico op herkwalificatie aanzienlijk.

5. Malta: het terugbetalingsmechanisme en de effectieve belastingdruk

Malta kent een onderscheidend vennootschapsbelastingstelsel dat is gebaseerd op volledige imputatie en belastingrekeningen. Het nominale vennootschapsbelastingtarief bedraagt 35%, maar niet-ingezeten aandeelhouders kunnen tot 6/7 van de door de Maltese vennootschap betaalde belasting terugvorderen wanneer winsten worden uitgekeerd vanuit de zogeheten Maltese Taxed Account. Dit reduceert de effectieve belastingdruk tot circa 5%. De terugbetaling wordt rechtstreeks door de Maltese belastingdienst voldaan, doorgaans binnen veertien werkdagen na indiening van het teruggaafverzoek.

Wat Malta verder onderscheidt, is de remittance basis die beschikbaar is voor niet-gedomicilieerde ingezetenen. Particulieren die fiscaal inwoner zijn van Malta maar er niet gedomicilieerd zijn, worden op buitenlandse inkomsten alleen belast voor zover deze naar Malta worden overgemaakt. Buitenlandse inkomsten die buiten Malta worden aangehouden, zijn niet belastbaar. Buitenlandse vermogenswinsten zijn in Malta altijd vrijgesteld, ongeacht overmaking. Winsten op de vervreemding van aandelen in niet-Maltese vennootschappen zijn daarmee nooit onderworpen aan Maltese belastingheffing.

Fiscale woonplaats in Malta ontstaat door meer dan 183 dagen aanwezigheid per kalenderjaar of door aantoonbaar voornemen van duurzame vestiging. Malta maakt onderscheid tussen residence en domicile. Wie ingezetene is maar niet gedomicilieerd, valt onder de remittance basis.

Voor Nederlandse DGA’s die hun holdingstructuur via Malta optimaliseren, biedt de combinatie van het lage effectieve tarief via het terugbetalingsmechanisme en de remittance basis aanzienlijke voordelen. Malta is een EU-lidstaat, zodat automatisch en voor onbepaalde tijd uitstel van betaling van de conserverende aanslag geldt zonder zekerheidseis. De deelnemingsvrijstelling geldt voor dividenden van kwalificerende dochtermaatschappijen waarbij een belang van ten minste 10% gedurende ten minste 183 dagen is aangehouden.

De complexiteit van Malta ligt in de kasstroomoptimalisatie. Om volledig te profiteren van de remittance basis en te voorkomen dat dividenden als naar Malta overgemaakt worden beschouwd, is zorgvuldige structurering van de betalingsstroom vereist, doorgaans via een buitenlandse tussenhoudstervennootschap buiten Malta waarlangs dividenden worden ontvangen voordat enige overboeking naar Malta in aanmerking wordt genomen. Dit vereist een nauwkeurige administratieve opzet en jaarlijkse monitoring.

6. Cyprus: het non-dom regime en laag vennootschapsbelastingtarief

Voor veel Nederlandse DGA’s is Cyprus de meest toegankelijke EU-optie. Het stelsel is helder, de kosten zijn laag en de voordelen zijn aanzienlijk. Centraal staat de non-dom status: een niet-gedomicilieerde ingezetene van Cyprus is volledig vrijgesteld van de Special Defence Contribution, de Cypriotische heffing op dividend- en renteinkomsten. Dit betekent dat dividenden die door een non-dom ingezetene worden ontvangen, volledig belastingvrij zijn, ongeacht of ze afkomstig zijn van een Cypriotische of een buitenlandse vennootschap.

Non-dom status geldt voor particulieren die in de voorafgaande twintig jaar niet meer dan zestien jaar fiscaal inwoner van Cyprus zijn geweest. Voor nieuwkomers is de non-dom status daarmee automatisch van toepassing vanaf de datum van vestiging en duurt zeventien jaar. Na afloop van deze periode kan de non-dom status tweemaal worden verlengd, telkens met vijf jaar, tegen betaling van €250.000 per verlenging. Daarmee kan het regime in totaal zevenentwintig jaar duren.

Fiscale woonplaats in Cyprus kan worden verkregen via de 183-dagenregel of via de flexibele 60-dagenregel. De 60-dagenregel vereist een minimale aanwezigheid van 60 dagen in Cyprus, een beschikbare woning (gehuurde woonruimte kwalificeert) en enige economische activiteit of een directeurspositie in een Cypriotische vennootschap. Per 1 januari 2026 is de voorwaarde vervallen dat de belastingplichtige in geen enkel ander land fiscaal inwoner mag zijn, waardoor de 60-dagenregel aanzienlijk flexibeler is geworden voor internationaal mobiele ondernemers.

Het Cypriotische vennootschapsbelastingtarief bedraagt 15%. Cyprus kent een ruime deelnemingsvrijstelling die zowel dividenden ontvangen van dochtermaatschappijen als vermogenswinsten op de vervreemding van aandelen vrijstelt van vennootschapsbelasting, mits niet meer dan 50% van de activa van de dochtermaatschappij uit passieve beleggingsactiva bestaat. Er is geen bronbelasting op dividenden uitbetaald door Cypriotische vennootschappen aan niet-ingezetenen. Vermogenswinsten op aandelen zijn volledig vrijgesteld van belasting in Cyprus, met uitzondering van winsten op direct gehouden Cypriotisch onroerend goed.

Een kritiek punt betreft de wisselwerking tussen het Nederland-Cyprus belastingverdrag en een uitstaande conserverende aanslag. Anders dan soms wordt aangenomen, beperkt het verdrag de Nederlandse belastingheffing op dividenden niet tot het bronbelastingtarief van 15% zolang de exitheffingsaanslag uitstaat. Nederland behoudt op grond van de saving clause in het verdrag zijn volledige box 2-heffingsrechten over dividenduitkeringen die toerekenbaar zijn aan de periode van Nederlands inwonerschap. Dit maakt de strategische timing van dividenduitkeringen na emigratie naar Cyprus van bijzonder belang.

Cyprus is een EU-lidstaat, zodat automatisch en voor onbepaalde tijd uitstel van betaling van de conserverende aanslag geldt zonder zekerheidseis.

7. Zwitserland: forfaitaire belasting en kantonale verschillen

Zwitserland is de bestemming bij uitstek voor vermogende particulieren die stabiliteit, privacy en levenskwaliteit vooropstellen en bereid zijn een voorspelbare, vaste belastingdruk te accepteren. Het Zwitserse belastingstelsel kent drie lagen: federaal, kantonaal en gemeentelijk. De combinatie van deze niveaus zorgt ervoor dat de werkelijke belastingdruk aanzienlijk verschilt per kanton.

Voor buitenlandse staatsburgers zonder inkomsten uit Zwitserse beroepsactiviteiten biedt Zwitserland forfaitaire belastingheffing, de zogeheten Pauschalbesteuerung. De belastinggrondslag is het hoogste van twee bedragen: zevenmaal de jaarlijkse huurwaarde of daadwerkelijk betaalde huur voor de Zwitserse woning, of het federale minimum van CHF 434.700 voor 2026. Op deze fictieve grondslag worden vervolgens de van toepassing zijnde kantonale en federale belastingtarieven toegepast.

De effectieve belastingdruk op de forfaitaire grondslag verschilt aanzienlijk per kanton. In de meest gunstige kantons, Zug, Schwyz en Nidwalden, varieert het effectieve tarief van circa 18% tot 22%. In duurdere kantons zoals Genève of Vaud kan het tarief oplopen tot 40% of meer. Het forfaitaire regime is niet langer beschikbaar in de kantons Zürich, Bazel-Stad, Bazel-Landschap, Schaffhausen en Appenzell Ausserrhoden, waar het via referendum is afgeschaft.

Onder het forfaitaire regime worden alle inkomsten, inclusief buitenlandse dividenden en rente, geacht te zijn begrepen in de fictieve grondslag. Er wordt geen afzonderlijke belasting geheven op dividenden of vermogenswinsten. Privévermogenswinsten op aandelen zijn volledig vrijgesteld van Zwitserse belasting, zowel binnen als buiten het forfaitaire regime.

Een aandachtspunt vormt de Zwitserse Verrechnungssteuer van 35%, die wordt ingehouden op inkomsten uit Zwitserse bronnen, te weten dividenden van Zwitserse vennootschappen en rente op Zwitserse bankdeposito’s. Voor Zwitserse ingezetenen is deze inhouding volledig verrekenbaar met de Zwitserse belasting.

Zwitserland is geen EU- of EER-lidstaat. Emigratie naar Zwitserland vereist zekerheidstelling voor uitstel van betaling van de conserverende aanslag. De Nederlandse antimisbruikbepalingen zijn onverkort van toepassing: een Zwitserse houdstervennootschap zonder werkelijke activiteiten en met besluitvorming die feitelijk elders plaatsvindt, wordt niet erkend als een legitiem tussenliggend houdstervehikel.

8. Veelgemaakte fouten bij emigratieplanning

De meeste problemen in emigratiezaken vloeien niet voort uit wettelijke overtredingen, maar uit een structuur die niet overeenkomt met de feitelijke situatie. In de praktijk komen een aantal fouten stelselmatig terug.

De meest gemaakte fout is vertrekken zonder adequate voorbereiding. Iemand wiens aandelen op het moment van emigratie €3 miljoen waard zijn, ontvangt een conserverende aanslag van meer dan €900.000. Een goed gestructureerde emigratie vereist ten minste twaalf tot achttien maanden voorbereiding.

Een tweede veelvoorkomende fout zijn onjuiste aannames over wat nultarief in de praktijk betekent. De VAE heft geen inkomstenbelasting, maar het Nederlandse verdrag biedt geen bescherming voor Nederlandse staatsburgers: Nederland behoudt heffingsrecht over aanmerkelijkbelangdividenden zolang de conserverende aanslag uitstaat. Cyprus kent een non-dom regime, maar de wisselwerking met de Nederlandse exitheffing betekent dat dividenden die tijdens de uitstelperiode worden uitbetaald nog steeds in Nederland belast kunnen worden.

Een derde fout is het oprichten van een buitenlandse vennootschap zonder werkelijke substance. De Belastingdienst beoordeelt of een buitenlandse houdstervennootschap kunstmatig is: is er lokaal personeel, een fysiek kantoor en worden beslissingen werkelijk genomen in het bestemmingsland? Een postadres in Dubai of Nicosia volstaat niet. Wie niet bereid is werkelijke activiteiten over te brengen naar het buitenland, dient geen buitenlandse holdingstructuur na te streven.

Een vierde fout is onderschatting van de M-biljet-aangifte en de doorlopende verplichtingen die daarop volgen. De waardering van de aandelen in de emigratieaangifte bepaalt rechtstreeks de omvang van de conserverende aanslag. Een te lage waardering trekt het oog van de inspecteur; een te hoge is onnodig kostbaar. Beide vereisen zorgvuldige onderbouwing.

Ten slotte treffen wij regelmatig situaties aan waarin een ondernemer naar het buitenland is verhuisd terwijl de Nederlandse bv precies zoals voorheen functioneert. De directeur woont in Dubai maar belt dagelijks in, neemt alle beslissingen en is de enige die werkelijk begrijpt wat zich binnen de onderneming afspeelt. De Belastingdienst kan dan betogen dat de feitelijke leiding van de vennootschap bij de directeur berust en daarmee buiten Nederland ligt, met als gevolg een exitheffing op vennootschapsniveau, of dat de directeur een marktconforme managementvergoeding had moeten ontvangen die in Nederland belastbaar is.

9. Wat kunt u nu doen?

Emigratie als fiscale strategie werkt, maar alleen als de voorbereiding grondig is, de structuur houdbaar is en de feitelijke situatie overeenkomt met het juridische kader. Elk van de vier in dit artikel besproken landen biedt materiële voordelen ten opzichte van Nederland, maar elk land kent andere voorwaarden, andere risico’s en een ander ideaalprofiel.

Cyprus is de meest toegankelijke EU-optie voor DGA’s met een aanmerkelijk belang: automatisch uitstel van de exitheffing, non-dom status vanaf aankomst, 0% belasting op dividenden voor niet-gedomicilieerde ingezetenen en een minimale aanwezigheidsvereiste van 60 dagen. Malta biedt vergelijkbare EU-voordelen maar vergt meer structurele complexiteit om volledig van de remittance basis te profiteren. De VAE biedt maximale fiscale vrijheid maar vereist een robuuste holdingstructuur, werkelijke substance en een volledige verbreking van Nederlandse banden om die vrijheid te realiseren. Zwitserland is de keuze voor wie stabiliteit, privacy en levenskwaliteit stelt boven het behalen van het laagst mogelijke effectieve belastingtarief.

De stappen die wij aanbevelen:

• Laat de huidige waarde van uw aanmerkelijk belang waarderen en bereken de potentiële omvang van de exitheffing.
• Bepaal welk land het beste aansluit bij uw persoonlijke omstandigheden, bedrijfsactiviteiten en gewenste levensstijl.
• Ontwerp de optimale holdingstructuur voor het bestemmingsland, inclusief een substance-plan en dividendstrategie.
• Plan de emigratie ten minste twaalf maanden van tevoren en documenteer elke stap, van uitschrijving in Nederland tot aantoonbare vestiging in het buitenland.
• Werk samen met adviseurs die praktijkervaring hebben met zowel Nederlandse als buitenlandse belastingheffing.

Emigratie is geen eenmalige transactie; het is een doorlopend proces dat jaarlijkse monitoring en actief beheer vereist.

Taxboutiq is gespecialiseerd in internationale fiscale structurering voor ondernemers, DGA’s en vermogende particulieren. Wij adviseren over het gehele emigratieproces: van de eerste beoordeling en berekening van de exitheffing tot het ontwerp van de buitenlandse structuur, de opbouw van substance en de doorlopende fiscale compliance in het bestemmingsland.