DGA-salaris: de gebruikelijk loonregeling uitgelegd
Wat is de gebruikelijk loonregeling?
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een besloten vennootschap (BV) bent u wettelijk verplicht om uzelf een salaris uit te keren. Dit wordt de gebruikelijk loonregeling genoemd. Het doel van deze regeling is te voorkomen dat DGA's hun salaris kunstmatig laag houden om vervolgens meer (lager belast) dividend uit te keren.
Veel BV-eigenaren willen begrijpelijkerwijs hun salaris zo laag mogelijk houden, maar de Belastingdienst stelt duidelijke grenzen. Het is essentieel om deze grenzen te kennen om onverwachte naheffingen te voorkomen.
Hoe wordt het gebruikelijk loon vastgesteld?
Het gebruikelijk loon wordt bepaald aan de hand van drie referentiepunten, waarbij het hoogste bedrag leidend is. Ten eerste is er het wettelijke normbedrag. Ten tweede moet het salaris overeenkomen met wat iemand in een vergelijkbare functie binnen de onderneming zou verdienen. Ten derde mag het DGA-salaris niet lager zijn dan het salaris van de meestverdienende werknemer binnen de BV.
De DGA mag alleen afwijken van deze referentiepunten als daar een aantoonbare en verdedigbare reden voor is. In de praktijk ligt de bewijslast bij de DGA, waardoor het belangrijk is om uw onderbouwing zorgvuldig te documenteren.
Waarom is dit relevant voor BV-eigenaren?
De gebruikelijk loonregeling heeft directe invloed op uw totale belastingdruk. Een hoger salaris betekent meer inkomstenbelasting en sociale premies, terwijl een lager salaris ruimte biedt voor meer dividenduitkering — maar alleen binnen de grenzen die de Belastingdienst redelijk acht.
Het vinden van de juiste balans is vooral belangrijk voor ondernemers in de opstartfase van hun BV, of voor degenen met een wisselend bedrijfsresultaat. In bepaalde gevallen kan een lager salaris gerechtvaardigd zijn, bijvoorbeeld wanneer de BV verlies maakt of wanneer de DGA kan aantonen dat vergelijkbare functies een lager salaris hebben.
Veelvoorkomende valkuilen
Een veelgemaakte fout is jaar na jaar hetzelfde salaris aanhouden zonder te controleren of dit nog aan de criteria voldoet. Het normbedrag wordt jaarlijks aangepast en veranderingen in de bedrijfsstructuur of het personeelsbestand kunnen ook van invloed zijn op uw verplichtingen.
Een ander veelvoorkomend probleem is het niet meenemen van het salaris van de bestbetaalde werknemer. Wanneer u een senior manager of specialist aanneemt die meer verdient dan uw eigen DGA-salaris, kan het nodig zijn uw beloning dienovereenkomstig aan te passen.
Praktische tips voor DGA's
Evalueer uw DGA-salaris aan het begin van elk boekjaar om te waarborgen dat het voldoet aan het actuele normbedrag. Als uw BV zich in een opstartfase bevindt of financiële moeilijkheden ervaart, bespreek dan de mogelijkheid van een lager salaris met uw belastingadviseur. Bewaar documentatie over vergelijkbare functies en salarissen in uw branche, want dit kan cruciaal zijn als de Belastingdienst uw loonniveau ter discussie stelt.
Het is ook de moeite waard om de wisselwerking tussen salaris en dividend te overwegen. Hoewel dividend belast wordt in Box 2, moet de gecombineerde belastingdruk van salaris (Box 1) en dividend samen met uw adviseur worden beoordeeld om de meest fiscaal efficiënte aanpak voor uw persoonlijke situatie te vinden.
Schakel professioneel advies in
De gebruikelijk loonregeling lijkt misschien eenvoudig, maar de toepassing ervan bevat vaak nuances die professionele begeleiding vereisen. Elke DGA-situatie is anders en het optimale salaris hangt af van factoren als bedrijfsrendabiliteit, branchebenchmarks en persoonlijke financiële planning.
Bij Taxboutiq helpen wij DGA's en BV-eigenaren bij het navigeren door deze complexiteit. Of u nu een nieuwe BV opricht of uw huidige salarisstructuur wilt heroverwegen, ons team staat klaar om u te voorzien van advies op maat.
Neem contact op met onze specialisten
DGA salary: understanding the customary wage regulation
What is the DGA customary wage regulation?
If you are a director and major shareholder (DGA) of a Dutch private limited company (BV), you are required by law to pay yourself a salary. This is known as the gebruikelijk loonregeling, or customary wage regulation. The purpose of this rule is to prevent DGAs from minimising their salary in order to receive higher (lower-taxed) dividends instead.
Many BV owners understandably want to keep their salary as low as possible, but the Dutch Tax Authority sets clear boundaries. Understanding these boundaries is essential to avoid unexpected assessments.
How is the customary wage determined?
The customary wage is based on the highest of three reference points. First, there is the statutory minimum norm amount. Second, the salary must reflect what someone in a comparable position within the company would earn. Third, the DGA's salary should not be lower than the salary of the highest-earning employee within the company.
The DGA may deviate from these reference points only if there is a demonstrable and justifiable reason. In practice, the burden of proof lies with the DGA, which means it is important to document your reasoning carefully.
Why does this matter for BV owners?
The customary wage regulation has a direct impact on your overall tax burden. A higher salary means more income tax and social security contributions, while a lower salary allows for more dividend distribution — but only within the limits of what the Tax Authority considers reasonable.
Getting this balance right is especially important for entrepreneurs in the early stages of their BV, or for those whose company has a fluctuating income. In certain cases, a lower salary may be justified, for example when the BV is making losses or when the DGA can demonstrate that comparable positions command a lower wage.
Common pitfalls
One frequent mistake is simply maintaining the same salary year after year without reviewing whether it still meets the criteria. The norm amount is adjusted annually, and changes in your company's structure or staffing can also affect your obligations.
Another common issue is failing to consider the salary of the highest-paid employee. If you hire a senior manager or specialist who earns more than your own DGA salary, you may need to adjust your compensation accordingly.
Practical tips for DGAs
Review your DGA salary at the start of each fiscal year to ensure it meets the current norm amount. If your BV is in a start-up phase or experiencing financial difficulties, discuss the possibility of a lower salary with your tax advisor. Keep documentation of comparable positions and salaries in your industry, as this can be crucial if the Tax Authority questions your wage level.
It is also worth considering the interplay between salary and dividend. While dividends are taxed in Box 2, the combined tax burden of salary (Box 1) and dividend should be evaluated together with your advisor to find the most tax-efficient approach for your personal situation.
Seek professional advice
The customary wage regulation may seem straightforward, but its application often involves nuances that require professional guidance. Every DGA's situation is different, and the optimal salary depends on factors such as company profitability, industry benchmarks, and personal financial planning.
At Taxboutiq, we help DGAs and BV owners navigate these complexities. Whether you are setting up a new BV or reviewing your current salary structure, our team is ready to assist you with tailored advice.
Get in touch with our specialists
Belastingplan 2026: wat verandert er voor MKB-ondernemers
Het Belastingplan 2026 brengt een aantal belangrijke wijzigingen met zich mee die direct van invloed zijn op MKB-ondernemers, zzp'ers en groeiende bedrijven. Of u nu als eenmanszaak opereert, een BV heeft of een groep van ondernemingen aanstuurt: deze ontwikkelingen verdienen uw aandacht.
Zelfstandigenaftrek daalt fors
De zelfstandigenaftrek zet zijn dalende trend voort en bereikt in 2026 het laagste niveau tot nu toe. Voor eenmanszaken en zzp'ers die op deze aftrek leunen, kan het verlaagde voordeel aanleiding zijn om opnieuw te beoordelen of een BV-structuur fiscaal voordeliger is. Het omslagpunt hangt af van uw specifieke winstniveau en persoonlijke omstandigheden.
Aangepaste tarieven inkomstenbelasting
De inkomstenbelastingschijven zijn voor 2026 herkalibreerd. Het tarief in de eerste schijf is licht gedaald, terwijl het tarief in de tweede schijf is gestegen. Voor ondernemers in de IB-sfeer beïnvloeden deze wijzigingen hoeveel belasting u over uw bedrijfswinst betaalt. Het is de moeite waard om uw verwachte inkomen te toetsen aan deze nieuwe tarieven.
Box 3: hoger forfaitair rendement op beleggingen
Voor ondernemers en bedrijfseigenaren met een privébeleggingsportefeuille is de box 3-belasting opnieuw gewijzigd. De forfaitaire rendementspercentages zijn bijgesteld en de vrijstelling is aangepast. Als u substantieel spaargeld, beleggingen of vastgoed buiten uw onderneming aanhoudt, kan de effectieve belastingdruk op deze vermogensbestanddelen hoger uitvallen dan in voorgaande jaren.
Auto van de zaak
Er is een nieuwe pseudo-eindheffing op fossiele auto's van de zaak aangekondigd, die per 2027 ingaat. Bedrijven die momenteel auto's met CO2-uitstoot ter beschikking stellen, doen er goed aan om te anticiperen op de extra kosten. Voor bedrijven die nadenken over vernieuwing van hun wagenpark kan dit de overgang naar elektrisch of hybride versnellen.
Overdrachtsbelasting voor niet-hoofdverblijven
Het overdrachtsbelastingtarief voor panden die niet als hoofdverblijf kwalificeren is aangepast. Dit is met name relevant voor ondernemers die investeren in commercieel of residentieel vastgoed, of die overwegen een tweede pand aan te kopen. Het gewijzigde tarief beïnvloedt de aankoopkosten en dient meegenomen te worden in elke investeringsanalyse.
Arbeidskorting verhoogd
De arbeidskorting is verhoogd, wat zowel werknemers als ondernemers die een salaris uit hun BV ontvangen ten goede komt. Voor DGA's blijft het optimaliseren van de verdeling tussen salaris en dividend een belangrijk aandachtspunt, en de verhoogde korting kan van invloed zijn op het ideale salarisniveau.
Vereenvoudigde rapportageverplichtingen
De overheid heeft bepaalde rapportageverplichtingen versoepeld. De rapportageverplichting werkgebonden personenmobiliteit (WPM) geldt nu alleen nog voor bedrijven met 250 of meer werknemers, verlaagd ten opzichte van de eerdere drempel van 100. Dit is een welkome vereenvoudiging voor middelgrote bedrijven.
Wat kunt u doen?
Fiscale planning is het meest effectief wanneer u er tijdig bij bent. Wij adviseren om uw huidige structuur te toetsen aan deze wijzigingen, met name als u een eenmanszaak heeft die het BV-omslagpunt nadert, als DGA uw salaris en dividend optimaliseert, of als ondernemer met substantieel privévermogen. Een tijdige doorlichting helpt u om beschikbare mogelijkheden te benutten en onverwachte fiscale exposure te voorkomen.
Wilt u bespreken wat deze wijzigingen voor uw specifieke situatie betekenen? Ons team helpt u graag verder.
Neem contact op met onze specialisten
Tax Plan 2026: What Changes for SME Entrepreneurs
The Dutch government's Tax Plan 2026 introduces a number of significant changes that directly affect SME entrepreneurs, freelancers, and growing businesses. Whether you operate as a sole proprietor, run a BV, or manage a group of companies, these developments deserve your attention.
Self-Employed Deduction Drops Significantly
The self-employed deduction (zelfstandigenaftrek) continues its downward trajectory, reaching its lowest level yet in 2026. For sole proprietors and freelancers who rely on this deduction, the reduced benefit may prompt a reassessment of whether a BV structure would be more tax-efficient. The tipping point depends on your specific profit level and personal circumstances.
Adjusted Income Tax Rates
The income tax brackets have been recalibrated for 2026. The rate in the first bracket has decreased slightly, while the second bracket rate has increased. For entrepreneurs in the IB sphere, these changes affect how much tax you pay on business profits. It is worth reviewing your expected income to understand how these adjustments impact your overall tax burden.
Box 3: Higher Deemed Return on Investments
For entrepreneurs and business owners with private investment portfolios, Box 3 taxation has changed again. The deemed return percentages have been updated, and the tax-free threshold has been adjusted. If you hold significant savings, investments, or real estate outside of your business, the effective tax rate on these assets may be higher than in previous years.
Company Car Taxation
A new pseudo end-of-year levy on fossil fuel company cars has been announced, set to take effect in 2027. Businesses that currently provide company cars with CO2 emissions should start planning for the additional cost. For companies considering fleet renewal, this may accelerate the transition to electric or hybrid vehicles.
Transfer Tax for Non-Primary Residences
The transfer tax rate for properties that do not qualify as a primary residence has been adjusted. This is particularly relevant for entrepreneurs who invest in commercial or residential real estate, or who are considering purchasing a second property. The revised rate affects the acquisition cost and should be factored into any investment analysis.
Employment Tax Credits Increased
The employment tax credit (arbeidskorting) has been raised, which benefits both employees and entrepreneurs who draw a salary from their BV. For DGA's (director-major shareholders), optimising the split between salary and dividend remains an important planning point, and the increased credit may influence the ideal salary level.
Simplified Reporting Obligations
The government has relaxed certain reporting requirements for businesses. The work-related commuting reporting obligation (WPM-rapportage) now applies only to companies with 250 or more employees, reduced from the previous threshold of 100. This is a welcome simplification for mid-sized businesses.
What Should You Do?
Tax planning is most effective when done proactively. We recommend reviewing your current structure in light of these changes, particularly if you are a sole proprietor approaching the BV tipping point, a DGA optimising salary and dividend, or a business owner with significant private investments. A timely review can help you take advantage of available opportunities and avoid unexpected tax exposure.
If you would like to discuss how these changes affect your specific situation, our team is happy to assist.
Get in touch with our specialists
Fusies en overnames: fiscaal adviseurs en koopovereenkomsten
Fusies en overnames zijn transformatieve gebeurtenissen in de bedrijfswereld. De fiscale structurering van een transactie kan een aanzienlijke impact hebben op de uiteindelijke koopprijs, het rendement voor aandeelhouders en de integratie na afronding. Een ervaren fiscaal adviseur speelt hierbij een onmisbare rol.
De rol van de fiscaal adviseur bij M&A
De fiscaal adviseur is betrokken bij alle fasen van een M&A-transactie: van de initiële structureringsanalyse en due diligence tot het onderhandelen over fiscale clausules in de koopovereenkomst en de post-closing integratie. Een grondige fiscale due diligence identificeert risico's die de koopprijs of dealstructuur kunnen beïnvloeden.
Fiscale clausules in de SPA
De share purchase agreement (SPA) bevat doorgaans uitgebreide fiscale garanties en vrijwaringen. De koper wil beschermd worden tegen fiscale risico's die zijn oorsprong vinden in de periode voor de overdracht. De verkoper wil zijn aansprakelijkheid beperken. Het vinden van de juiste balans vereist diepgaande fiscale en juridische kennis.
Structurering van de transactie
De keuze tussen een aandelentransactie en een activatransactie heeft belangrijke fiscale gevolgen. Bij een aandelentransactie kan de deelnemingsvrijstelling van toepassing zijn. Bij een activatransactie kan de koper de koopprijs afschrijven. Wij adviseren over de meest efficiënte structuur voor zowel koper als verkoper.
Alles over emigreren vanuit Nederland
Emigreren vanuit Nederland brengt ingrijpende fiscale gevolgen met zich mee. Van de conserverende aanslag op pensioenrechten en aanmerkelijk belang tot de bepaling van uw fiscale woonplaats: een goede voorbereiding is essentieel om onverwachte belastingheffingen te voorkomen.
Fiscale woonplaats en verdragstoepassing
Bij emigratie is het cruciaal om vast te stellen wanneer u niet langer als fiscaal inwoner van Nederland wordt beschouwd. Dit hangt af van uw persoonlijke en economische banden met Nederland. Belastingverdragen bevatten tie-breakerbepalingen die bepalen welk land u als inwoner mag beschouwen bij dubbele woonplaats.
De conserverende aanslag
Bij emigratie legt de Belastingdienst een conserverende aanslag op over de waarde van uw pensioenrechten en eventueel aanmerkelijk belang. Deze aanslag wordt in beginsel voor tien jaar uitgesteld, maar kan onder bepaalde omstandigheden direct invorderbaar worden. Een zorgvuldige planning voorafgaand aan emigratie kan de fiscale impact aanzienlijk beperken.
De emigratieaangifte
In het jaar van emigratie moet u een emigratieaangifte indienen over de periode dat u nog fiscaal inwoner van Nederland was. Hierbij worden uw wereldwijde inkomsten en vermogen aangegeven tot de emigratiedatum. Na emigratie bent u in Nederland alleen nog belastingplichtig voor Nederlands inkomen.
30%-regeling bij terugkeer
Nederlanders die na een periode in het buitenland terugkeren, kunnen onder voorwaarden in aanmerking komen voor de 30%-regeling. Dit vereist dat u minimaal 25 maanden buiten een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens hebt gewoond en aan de salarisnorm voldoet.
Onze begeleiding
Bij Taxboutiq begeleiden wij u door het volledige fiscale traject van emigratie: van de pre-emigratieplanning en optimale timing tot de emigratieaangifte en uw fiscale positie na vertrek. Neem contact op voor een vrijblijvend gesprek.
De voordelen van Nederlandse holdings en de deelnemingsvrijstelling
Nederland is al decennialang een van de meest populaire vestigingsplaatsen voor internationale holdingvennootschappen. De combinatie van een uitgebreid verdragennetwerk, de deelnemingsvrijstelling en een voorspelbaar fiscaal klimaat maakt het Nederlandse holdingregime bijzonder aantrekkelijk.
De deelnemingsvrijstelling
De deelnemingsvrijstelling is de hoeksteen van het Nederlandse holdingregime. Zij stelt dividenden en vermogenswinsten uit kwalificerende deelnemingen vrij van vennootschapsbelasting. Om te kwalificeren moet de moedervennootschap een belang van minimaal 5% houden in het kapitaal van de dochtervennootschap.
Voorwaarden en beperkingen
De deelnemingsvrijstelling is niet onvoorwaardelijk. De deelneming moet voldoen aan de zogenaamde onderworpenheidstoets of de bezittingentoets. Daarnaast gelden specifieke regels voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen. Een zorgvuldige analyse van deze voorwaarden is essentieel bij het opzetten van een holdingstructuur.
Verdragennetwerk
Nederland beschikt over een van de meest uitgebreide netwerken van belastingverdragen ter wereld. Dit beperkt bronbelasting op dividenden, rente en royalty's en biedt zekerheid over de fiscale behandeling van grensoverschrijdende geldstromen.
Praktische overwegingen
Bij het opzetten van een Nederlandse holding is het belangrijk om rekening te houden met substance-vereisten, de inhoudingsvrijstelling voor dividendbelasting en de gevolgen van de EU-richtlijn tegen belastingontwijking (ATAD). Wij adviseren over de optimale structuur voor uw specifieke situatie.
Transfer pricing: het arm's length-beginsel
Transfer pricing is een van de meest complexe en tegelijkertijd belangrijkste onderdelen van het internationale belastingrecht. Het arm's length-beginsel vormt de kern van alle transfer pricing-regelgeving en vereist dat transacties tussen verbonden partijen plaatsvinden tegen voorwaarden die ook tussen onafhankelijke partijen zouden gelden.
Wat is het arm's length-beginsel?
Het arm's length-beginsel is vastgelegd in artikel 9 van het OESO-modelverdrag en bepaalt dat de voorwaarden van transacties tussen gelieerde ondernemingen vergelijkbaar moeten zijn met die van transacties tussen onafhankelijke partijen. De Belastingdienst toetst of de gehanteerde verrekenprijzen marktconform zijn.
Verrekenprijsmethoden
De OESO-richtlijnen beschrijven vijf erkende verrekenprijsmethoden: de Comparable Uncontrolled Price-methode (CUP), de Resale Price-methode, de Cost Plus-methode, de Transactional Net Margin-methode (TNMM) en de Profit Split-methode. De keuze voor de meest geschikte methode hangt af van de beschikbare vergelijkingsgegevens en de aard van de transactie.
Documentatieverplichtingen
Nederlandse ondernemingen zijn verplicht om transfer pricing-documentatie op te stellen die het arm's length-karakter van hun intercompany transacties onderbouwt. Dit omvat een master file, een local file en, voor grote groepen, een country-by-country report. Adequate documentatie beschermt tegen correcties en boetes bij een belastingcontrole.
Onze aanpak
Bij Taxboutiq combineren wij diepgaande technische kennis met praktisch inzicht in hoe de Belastingdienst benchmarkanalyses beoordeelt. Wij ondersteunen bij het ontwerpen van pricing-beleid, het opstellen van documentatie en het verdedigen van posities bij controles.
Fiscale voordelen maximaliseren: de mkb-winstvrijstelling en innovatiebox
Nederland biedt ondernemers diverse fiscale voordelen die het vestigingsklimaat aantrekkelijk maken. Een van de meest besproken regelingen is de mkb-winstvrijstelling, die een percentage van de winst vrijstelt van inkomstenbelasting. Daarnaast biedt de innovatiebox een verlaagd tarief voor winsten uit innovatieve activiteiten.
De mkb-winstvrijstelling
De mkb-winstvrijstelling is beschikbaar voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium. Deze vrijstelling vermindert de belastbare winst met een vast percentage, waardoor effectief minder belasting wordt betaald. Het is een belangrijke faciliteit voor zelfstandig ondernemers en eigenaren van eenmanszaken of vennootschappen onder firma.
Innovatiebox en WBSO
Voor bedrijven die investeren in research en development biedt de innovatiebox een effectief tarief van 9% op kwalificerende winsten. In combinatie met de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) kunnen innovatieve bedrijven aanzienlijke fiscale voordelen realiseren. Wij adviseren over de voorwaarden en optimale toepassing van deze regelingen.
5 fiscale stimuleringsmaatregelen voor uw bedrijf in Nederland
Nederland staat bekend om zijn aantrekkelijke vestigingsklimaat voor bedrijven. Het Nederlandse belastingstelsel biedt diverse fiscale stimuleringsmaatregelen die ondernemers kunnen helpen hun bedrijf te laten groeien. In dit artikel bespreken wij vijf belangrijke fiscale regelingen.
1. Innovatiebox
De innovatiebox biedt een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 9% op winsten die voortkomen uit zelf ontwikkelde immateriële activa. Dit stimuleert bedrijven om te investeren in R&D en innovatie binnen Nederland.
2. 30%-regeling voor expats
Buitenlandse werknemers met specifieke expertise kunnen in aanmerking komen voor de 30%-regeling, waarbij 30% van hun brutoloon onbelast wordt vergoed als tegemoetkoming voor extraterritoriale kosten.
3. Deelnemingsvrijstelling
De deelnemingsvrijstelling zorgt ervoor dat dividenden en vermogenswinsten uit kwalificerende deelnemingen van minimaal 5% vrijgesteld zijn van vennootschapsbelasting. Dit maakt Nederland een aantrekkelijke holdinglocatie.
4. WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk)
De WBSO biedt een vermindering van de loonheffing voor werknemers die speur- en ontwikkelingswerk verrichten. Dit verlaagt de kosten van innovatie aanzienlijk.
5. Fiscale eenheid
De fiscale eenheid maakt het mogelijk om de resultaten van meerdere groepsvennootschappen te consolideren voor de vennootschapsbelasting. Verliezen van de ene vennootschap kunnen zo worden verrekend met winsten van een andere.